Holding Gesellschaft gründen

Unternehmer Uwe betreibt eine gut laufende Schlosserei, in welcher Gartenzäune hergestellt werden. Das Unternehmen wird in Form einer GmbH (Zaun GmbH) betrieben. Bereits vor 10 Jahren hat Uwe die Anteile an der Zaun GmbH in seine Holding Gesellschaft eingebracht. Inzwischen möchte Uwe jedoch, statt nur Gartenzäune, zukünftig auch Spielplatzgeräte herstellen.

Da indes insbesondere die Herstellung und der Vertrieb von Spielplatzgeräten recht haftungsanfällig sind, möchte Uwe die Produktion und den Vertrieb nicht mit seiner bestehenden Zaun GmbH betreiben und auch die Herstellung innerhalb der Holding Gesellschaft stellt hier natürlich keine geeignete Alternative dar. So gründet die Holding einfach eine weitere Gesellschaft, die Spiel GmbH, welche folgend mit der Entwicklung, dem Bau und dem Vertrieb der Spielplatzgeräte beginnt.

Die finanziellen Mittel für die Entwicklung und den Bau der ersten Geräte stammen aus den Gewinnen der Zaun GmbH, welche von der bestehenden Holding Gesellschaft weitgehend steuerfrei vereinnahmt werden. Im Vergleich zu einer Neugründung ohne Holding Gesellschaft stehen damit mindestens 20% mehr liquide Mittel für Investitionen zur Verfügung.

Durch die seit Jahren wiederkehrend clevere Anlage und Verwendung der Gewinne stehen darüber hinaus weitere finanzielle Mittel zur Verfügung, auch hier haben sich eingesparte Steuern deutlich bemerkbar gemacht. Insgesamt stehen Uwe für sein Vorhaben somit deutlich mehr Mittel zur Verfügung, als dies der Fall gewesen wäre, hätte er durchgehend alle Gewinne privat vereinnahmt und versteuert.

Uwe hat somit folgende Vorteile, zumindest ansatzweise, genutzt

• die Möglichkeiten einer exakten Steuerung der eigenen Liquidität,
• steuerliche Vorteile,
• die Möglichkeit der Abgrenzung von Risiken,
• die verbesserte Risikostreuung,
• mehr Optionen bei der Verwendung von Gewinnen für Investitionen.

Ändern wir das obenstehende Beispiel etwas ab und gehen wir nun davon aus, dass an der Zaun GmbH und an der Holding Gesellschaft nicht nur Uwe, sondern auch der Geschäftsmann Gerd beteiligt sind.

Gerd hat jedoch kein Interesse an der Herstellung von Spielplatzgeräten und da er sowohl an der Zaun GmbH, als auch an der Holding Gesellschaft beteiligt ist, scheidet die Gründung einer weiteren Gesellschaft unterhalb der gemeinsamen Holding somit für Uwe aus.

Vorteilhafter wäre für Uwe aus diesem Grunde, er hielte seine Anteile an der Holding Gesellschaft mit Gerd unter Einsatz einer Personengesellschaft. Somit hätten Uwe und Gerd einerseits nicht mehr eine einfache Holding Gesellschaft, sondern nun eine Holding GmbH & Co. KG, andererseits könnte Uwe nun durch die unkomplizierte Gründung einer weiteren GmbH & Co. KG seinen Plan von einer „Spiel GmbH“ unter Ausnutzung aller gegebenen Vorteile daraus umsetzen.

Die Gewinne aus der gemeinsamen Holding mit Gerd könnte Uwe auf diese Weise mit den Verlusten der neuen Spiel GmbH & Co. KG, welche mit der Entwicklung und dem Bau der Spielplatzgeräte betraut ist, verrechnen.

Auch bei dieser Gestaltungsform stünden Uwe wieder mehr liquide Mittel zur Verfügung, als das der Fall gewesen wäre, hätte er das neue Unternehmen aus den versteuerten Dividenden der Holding Gesellschaft bezahlt. Darüber hinaus lassen sich durch diese Verfahrensweise mehr Freibeträge nutzen, so dass sich darüber hinaus noch weitere Steuervorteile erzielen lassen.

Besonders interessant ist die Gründung und Nutzung der Doppelten bzw. Doppelstöckigen Holding auch bei Auslandsbezug.

Nehmen wir für unser kurzes Beispiel also nun an, Uwe möchte den Bau seiner Spielplatzgeräte nicht in Deutschland, sondern beispielsweise lieber in Österreich, ausführen. Dies stellt für Uwe dank der Doppelten Holding kein Problem dar, denn ein weiterer Vorteil seiner klugen Planung ist nun, dass ihn nun auch das leidige Thema einer Wegzugsbesteuerung nicht mehr berührt. Die GmbH & Co. KG schirmt vor den gravierenden Folgen des § 6 AStG in Deutschland ab.

Einem Umzug nach Österreich steht also auch diesbezüglich nichts im Wege.

Je nachdem, welche Staaten an der Holding Struktur beteiligt sind, lassen sich mit einer Doppelten Holding noch weitere Vorteile realisieren.

So lässt sich beispielsweise eine steuerfreie Konsolidierung der Gewinne von Tochtergesellschaften in verschiedenen Staaten mit einer ebenfalls steuerfreien Auszahlung an den Gesellschafter erreichen.

Gleichzeitig lassen sich die Beteiligungen, unabhängig vom Wohnort des Gesellschafters, weitgehend steuerfrei veräußern.

Besonders interessant ist die Doppelte Holding Gesellschaft auch stets dann, wenn sie sich im Ausland engagieren und dabei die Vorteile eines bestehenden Doppelbesteuerungsabkommens nutzen.

Durch eine gewissenhafte Planung und eine geschickte Gestaltung können auf diese Weise beispielsweise Gesellschaften und Gesellschafter aus verschiedenen Staaten an einem Ort Geschäfte betreiben, ohne die daraus erwirtschafteten Gewinne nochmals in ihrem Heimatland versteuern zu müssen. Möglich wird dies, wenn die nationalen Steuergesetzgebungen und die bestehenden Doppelbesteuerungsabkommen sorgfältig miteinander in Einklang gebracht werden.

Die Besteuerung der Gewinne erfolgt dabei beispielsweise alleinig im steuerlich sehr attraktiven EU-Mittelmeerstaat Zypern. Auf diese Weise können die Gesellschafter, auch ohne Wohnsitz in Zypern, von den günstigen Steuersätzen des EU-Staats Zypern unmittelbar profitieren.

Selbst eine einfache Holding Gesellschaft kann im Zusammenhang mit Beteiligungen an ausländischen Kapitalgesellschaften bereits erhebliche Vorzüge bieten. Unter bestimmten Voraussetzungen entfällt so beispielsweise die Besteuerung von Dividenden. Grundlage hierfür kann u.a. die Anwendung der Mutter-Tochter-Richtlinie innerhalb der EU sein.

Gerade im Zusammenhang mit der Erschließung neuer Märkte oder der Einführung neuer Produkte bietet es sich an, frühzeitig über eine Restrukturierung unter Einbeziehung ausländischer Gesellschaften oder Betriebsstätten nachzudenken. Mit der passenden Struktur lassen sich über eine Holding Gesellschaft die verfügbaren liquiden Mittel erheblich steigern. Gleichzeitig können regionale Vorteile wie ein geringeres Lohnniveau, höhere Verfügbarkeit qualifizierter Mitarbeiter oder bessere Produktionsbedingungen vorteilhaft genutzt werden.